Comprendre l’évolution de la fiscalité pour les Loueurs en Meublé Non Professionnels (LMNP) en 2024
La France compte près de 750 000 logements de type Airbnb en France en 20231. La montée en puissance des locations saisonnières a radicalement modifié le paysage immobilier des villes françaises. Cette expansion a soulevé des préoccupations majeures, notamment en matière d’accès au logement et d’impact sur les marchés locatifs. Pour répondre à ces défis, la Loi de Finances 2024 est venue faire évoluer la fiscalité des LMNP. Zoom sur les principales modifications.
Rappel : qu’est-ce que le statut de LMNP ?
Le statut de Loueur en Meublé Non Professionnel (LMNP) est un régime fiscal destiné aux particuliers louant des biens immobiliers meublés. Ce statut permet aux propriétaires de bénéficier d’avantages fiscaux tout en générant des revenus locatifs. Pour être éligible au statut LMNP, trois conditions doivent être remplies :
- Le propriétaire doit être un particulier et non un investisseur professionnel.
- Le logement doit être loué meublé selon le décret N° 2015-981 du 31 juillet 20152. Il ne peut pas s’agir d’un local commercial.
- Les revenus annuels tirés de la location ne doivent pas dépasser 23 000 euros ou représenter plus de 50 % des revenus globaux du foyer fiscal. Si ces seuils sont dépassés, le propriétaire bascule automatiquement vers le statut de Loueur en Meublé Professionnel (LMP).
Les régimes fiscaux possibles en LMNP
Les propriétaires sous le statut LMNP peuvent choisir entre deux régimes fiscaux :
- Le régime micro-BIC, qui applique un abattement forfaitaire selon le type de bien.
- Le régime réel, permettant de déduire les charges réelles et les amortissements du revenu locatif.
Les changements pour la déclaration LMNP en 2024
La réforme fiscale de 2024 apporte plusieurs modifications notables pour les propriétaires sous le statut LMNP. Voici un aperçu des principales évolutions.
La modification du régime micro-BIC pour les locations de tourisme
L’une des modifications majeures concerne l’abaissement des seuils pour les meublés de tourisme non classés.
Auparavant, les revenus locatifs annuels de ces biens ne devaient pas dépasser 77 700 euros pour bénéficier du régime micro-BIC.
En 2024, le seuil est drastiquement réduit à 15 000 euros. Si les recettes dépassent ce montant, les propriétaires devront automatiquement passer au régime réel.
Le saviez-vous ? Les mesures ne sont pas rétroactives
Pour éviter un vent de panique parmi les loueurs en meublé, le service des impôts a instauré un moratoire pour les revenus de 2023. Ainsi, les propriétaires ont pu, lors de leur déclaration, choisir de rester sous le régime micro-BIC forfaitaire pour ces revenus, même s’ils ont dépassé le seuil de 15 000 euros, sans obligation de reconstituer une comptabilité au réel.
Diminution de l’abattement forfaitaire
L’abattement forfaitaire applicable aux revenus des meublés de tourisme non classés passe de 50 % à 30 %.
En revanche, pour les meublés de tourisme classés en zone tendue, l’abattement est maintenu à 71 %.
Enfin, les meublés de tourisme classés en zone non tendue dont les revenus locatifs n’excèdent pas 15 000 euros bénéficient, quant à eux, d’un abattement de 92 %.
Mon logement est-il en zone tendue ?
La liste des communes en zone tendue a été actualisée par le décret du 25 août 2023. Vérifiez votre situation sur le simulateur proposé par le service public.
Tableau récapitulatif
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Seuil |
Abattement |
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Meublés de tourisme non classés |
15 000 € |
30 % |
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Meublés de tourisme classés en zone tendue |
188 700 € |
71 % |
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Meublés de tourisme classés en zone non tendue |
188 700 € |
71 % |
Si les revenus locatifs sont supérieurs à 15 000 €. |
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92 % |
Si les revenus locatifs sont inférieurs à 15 000 €. |
L’objectif de ces évolutions est donc bien de favoriser les locations de longue durée face aux locations saisonnières de courte durée, et particulièrement les meublés de tourisme non classés de type Airbnb.
Les 3 points à retenir :
- Le seuil du régime micro-BIC pour les meublés de tourisme non classés est abaissé à 15 000 € avec un abattement de 30 %.
- Les meublés de tourisme classés en zone tendue conservent un abattement de 71 %.
- Les locations de longue durée ne sont pas concernées.
1 Source : KeyNest, Réglementations Airbnb en 2024 : guide pour les propriétaires de meublés touristiques en France
2 Décret n° 2015-981 du 31 juillet 2015 fixant la liste des éléments de mobilier d’un logement meublé
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